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第一篇　成本会计之基本要素1

第1章　会计人员在企业组织内之职责1

1-1 管理会计与财务会计之目的4

一、基本之区别4

二、成本会计之范畴5

一、规划与控制5

二、控制系统通论7

三、回馈报告：关键所在8

1-3 成本——效益分析法9

一、经营决策之著重9

二、需要、意愿与企业环境10

一、直线与幕僚之关系12

1-4 管理会计人员之广泛职责12

1-2 管理控制之要素12

二、财务长：管理会计主管14

三、财务长与出纳长之区分14

四、权责之划分15

本章摘要18

本章范题18

名词汇总20

要点提示21

讨论题、问题与个案研究21

第2章　成本名词与成本目的简介30

2-1 成本概述31

一、成本标的31

二、成本制度31

一、成本与其变动性33

2-2 变动成本与固定成本33

二、固定成本与关闭成本34

三、成本习性之型态35

2-3 平均成本与总成本36

一、促进了解之作用36

二、平均成本之意义37

2-4 产品成本与期间成本38

一、制造与非制造作业38

二、三种制造成本要素39

三、存货计价之成本42

四、对资产负债表之影响43

五、永续与定期盘存制45

一、困扰之术语46

2-5 若干成本会计语言之问题46

二、人工成本之再分类48

三、员工福利成本49

2-6 成本之分类49

一、依列计时间之分类50

二、依作业习性之分类50

三、依平均程度之分类50

四、依管理功能之分类50

五、依归属难易之分类50

六、依摊配期间之分类50

本章摘要51

本章范题51

名词汇总54

要点提示55

讨论题、问题与个案研究56

第3章　成本——数量——利润分析66

3-1 损益两平点之研析67

一、方程式法68

二、边际贡献法68

三、图解法69

四、净利目标72

3-2 成本——数量——利润之假设73

一、攸关范围73

二、经济学家之损益两平图74

三、假设之限制75

3-3 成本——数量——利润之相互关系76

一、不确定性与敏感性分析76

二、变动成本之变化77

三、固定成本之变化77

一、归纳成本法与变动成本法之比较79

3-4 变动成本法之介绍79

二、贡献法80

三、毛边际（毛利）与边际贡献之比较82

四、边际贡献与比率之优点83

3-5 利量图84

3-6 数量之衡量85

3-7 销售组合与利量率86

3-8 所得税所扮演之角色89

本章摘要90

本章范题91

名词汇总94

要点提示95

本章附录：非营利机构与成本——数量分析96

讨论题、问题、与个案研究97

第4章　分批、分步与作业制度122

4-1 产品成本计算及控制之目的123

4-2 分批成本制124

一、分批成本制之意义124

二、原始凭证124

三、责任与控制128

4-3 分批成本会计处理释例128

4-4 理论上处理主要成本之会计方法135

4-5 总分类帐之限制137

4-6 制造费用之分摊137

一、制造费用摊入产品137

二、年度分摊率140

三、制造费用之总帐处理程序143

四、少分摊或多分摊制造费用144

五、实际及正常归纳成本法147

4-7 分步及作业成本之计算149

一、分步成本制之意义149

二、平均化产品成本之计算149

三、约当产量149

四、分步成本法之释例151

本章摘要153

本章范题154

名词汇总158

要点提示158

本章附录：帐户关系之补充说明159

一、明细分类帐与总分类帐159

二、直接原料耗用报告160

三、直接人工成本汇总161

四、分录举例162

讨论题、问题与个案研究165

第二篇　规划与控制之关键：预算与标准成本201

第5章　整体预算与责任会计201

5-1 预算制度之发展202

5-2 预算之主要特性203

一、预算之定义与任务203

二、预算之普遍使用204

5-3 预算之优点205

一、强迫规划205

二、评衡绩效之结构206

三、沟通与协调206

二、预算分类208

一、预算期间208

5-4 预算之类型208

5-5 整体预算释例210

一、基本资料与条件210

二、整体预算之编制213

三、编制营业预算之步骤213

5-6 销货预测——一项艰难之工作220

一、销货预算之要素220

二、预测之程序221

5-7 规划模式222

5-8 责任会计224

一、责任会计之定义224

二、责任会计之释例226

三、回馈报告之格式228

五、预算之人性面229

四、回馈与过失之归咎（过失之归属）229

一、可控制性之定义230

5-9 责任与可控制性230

二、预算与目标管理之重要性231

三、可控制性与风险231

本章摘要233

参考书目233

本章范题233

名词汇总234

要点提示234

附录5A：现金预算235

一、预算及会计制度242

二、预算指导者242

附录5B：预算之建立与管理242

三、预算委员会243

四、预算手册243

五、跟催之重要性244

讨论题、问题与个案研究244

第6章　弹性预算与标准成本（一）263

6-1 分析水准0与1：静态预算264

6-2 分析水准2：弹性预算266

一、随作业量之变化而调整266

二、销售数量差异269

三、弹性预算差异269

6-3 分析水准3：差异再细分271

6-4 材料与人工之标准272

一、预算与标准之区别272

二、投入、产出及效率274

三、价格差异与效率差异之定义275

四、价格差异与效率差异之计算276

五、效率与效益277

六、产出量之衡量及表示277

七、代替之名词278

八、成本效益分析法在差异分析上之运用279

6-5 总帐之分录280

一、分录说明280

二、早期警告系统281

三、差异之处理282

四、资料搜集之成本282

一、现时堪达性283

6-6　控制之标准283

二、预期差异之产生284

三、标准之建立284

四、差异之取舍285

6-7 控制性与各种差异285

一、材料差异之责任归属285

二、人工差异之责任归属286

三、材料效率286

四、相互影响效果287

五、人工效率289

六、试车期间290

6-8 调查差异之时机291

本章摘要291

本章范题292

要点提示297

名词汇总297

讨论题、问题与个案研究298

第7章　弹性预算与标准成本（二）312

7-1 变动制造费用：控制与产品成本之计算313

一、控制目的313

二、产品成本计算目的315

7-2 固定制造费用：控制与产品成本计算目的316

一、控制目的316

二、产品成本计算目的316

三、单位成本之变化318

四、基准产能水准之选定319

7-3 制造费用之会计分录320

7-4 标准成本法，正常成本法与实际成本法321

一、概述322

7-5 固定制造费用差异分析322

二、产量差异324

三、固定制造费用无效率差异325

四、产量差异之经济意义326

五、基准产能选择之影响327

六、不同之术语327

本章范题（一）328

7-6 混合制造费用分摊率与二项及三项差异分析331

一、混合分摊率331

二、二项与三项差异分析332

7-7 制造费用差异之总分类帐处理方式332

本章摘要334

本章范题（二）335

名词汇总340

要点提示340

讨论题、问题与个案研究341

第8章　不同产品成本计价方法对损益之影响365

8-1 变动成本法与归纳成本法之比较366

一、固定制造费用之冲击366

二、变动成本法概述368

三、标准变动成本法释例369

四、变动成本法对损益效果之影响372

五、归纳成本法对损益效果之影响374

六、主要症结：时间问题378

本章范题（一）379

8-2 损益两平点与归纳成本法383

8-3 不同基准水平在归纳成本法下所扮演之角色384

一、产能之特徵384

二、正常能量与整体预算能量之比较387

三、正常产能基准之特徵389

四、实质（际）产能390

五、产品成本计算与控制上基准产能之重要性391

本章范题（二）392

8-4 标准成本差异与损益表394

一、按比例分配以合实际成本394

二、比例分配释例396

三、比例分配之一般准则398

四、反对比例分摊之案例401

五、比例分配之歧异401

8-5 调整存货以应对外报告之所需402

本章范题（三）403

本章摘要404

参考书目404

要点提示405

名词汇总405

附录8A：正常与标准成本制度差异比例分配之比较406

附录8B：差异与期中报告之关系408

一、各种目标之影响408

二、对外报告之编制410

讨论题、问题与个案研究410

第三篇　控制之精论445

第9章　成本习性之决定方法445

9-1 近似成本函数之一般求法446

一、基本名词与假设446

二、自变数与依变数447

三、成本函数释例448

四、合理性与适合性448

一、混合成本之性质449

9-2 混合或半变动成本449

二、释例说明450

三、方法诠释451

9-3 非线性与成本函数457

一、线性之限制457

二、非线性释例458

三、梯状函数成本459

四、梯阶之宽度460

9-4 学习曲线与会计461

一、学习对生产力之效果461

二、设立预算或标准463

三、使用与限制464

9-5 编制预算之独立变数466

9-6 成本与效益467

本章摘要468

本章范题469

名词汇总470

要点提示470

讨论题、问题与个案研究471

第10章　制度选择、裁决性成本与非制造成本495

10-1 判断制度之标准496

一、成本，一致与努力496

二、激励，一致与努力497

三、控制之二种形态498

四、制度目标与个人目标499

五、非正式制度之重要性499

六、行为与风险一致性500

七、外部的激励与内部的激励502

八、一般指引503

九、设计选择504

10-2 既定性成本、工程性成本与裁决性成本505

一、既定性成本（另译承诺成本）505

二、工程性成本507

三、裁决性成本（另译任意成本）之性质507

四、裁决性成本与工程性成本之比较508

五、成本分类间之转移509

10-3 一致性、激励及支配权建立510

10-4 裁决性成本之控制512

一、协议静态预算512

二、协议之角色513

三、实体观察与惯例513

六、零基预算514

四、变动与固定成本的关系514

五、增删预算514

七、教训与结论515

10-5 非制造工作之衡量516

一、控制所需之衡量方法516

二、衡量之其他例子517

三、非制造成本之预算编制518

四、工作衡量运用上之困难523

10-6 计划预算524

本章摘要525

参考书目526

本章范题528

名词汇总529

附录10A：零基预算之进一步探讨530

要点提示530

一、零基预算之基本概述531

二、零基预算之优缺点532

三、结果例析535

四、零基预算之一般经验536

五、零基预算之差异538

附录10B：制度选择与人类行为之深论539

一、组织之其他观点539

二、最高管理当局之支持540

三、强调短期营运540

四、宽松：一项共同行为问题542

五、合作与竞争543

六、正确之会计纪录543

讨论题、问题与个案研究545

第四篇　非例行性决策之攸关成本分析567

第11章　攸关性、定价方法与决策过程之探讨567

11-1 资讯与决策过程568

一、预估与模式568

二、模式与回馈569

11-2 攸关之意义570

一、历史成本与预估570

二、定性与定量因素571

11-3 攸关之释例：选择作业水准572

一、全部成本之危险572

二、特殊订单573

三、固定费用与单位成本574

五、易混淆之名词575

四、决策报告575

六、短期与长期576

11-4 贡献法在定价决策上之运用577

一、贡献法之优越性577

二、贡献法或归纳成本法之评述578

三、正确资讯之需要579

四、对行为之影响580

五、成本取代市价581

11-5 反托辣斯法对定价之影响581

11-6 攸关与贡献法下之其他实例583

一、限制因素下之每单位贡献583

二、自置或外购与闲置设备585

三、自制或外购之要素：设备的利用586

四、慎用单位成本587

一、陈废存货588

11-7 过去成本之无关性588

二、正常存货589

三、机会成本589

四、旧设备之帐面价值591

11-8 所得税的影响594

11-9 管理人员之作为594

一、损失之影响595

二、模型间一致化596

三、混合性决策596

本章范题598

11-10 不确定性问题599

本章摘要599

名词汇总602

要点提示602

附录11A：不同用途之成本名词603

附录11B：成本加利润之定价606

一、对定价之主要影响606

二、贡献法用於定价之释例608

讨论题、问题与个案研究609

第12章　资本预算及成本分析632

12-1 成本分析目的之差异633

12-2 资本预算之定义634

12-3 紧急程度及说服能力635

12-4 现金流量折现法636

一、货币之时间价值636

二、净现值模式637

三、内部报酬率模式640

五、净现值及内部报酬率模式之比较643

四、折旧及现金流量折旧643

六、必要报酬率644

12-5 敏感度分析645

12-6 典型项目之分析647

12-7 收回期限法649

一、基本模式649

二、不规则之现金流入量650

三、保全因素——收回期限法之改良651

四、年金公式及收回期限倒数652

12-8 应计基础会计报酬率模式653

一、基本模式653

二、投资基础之计算654

三、低估投资及平均币值之危险655

四、绩效评估656

本章摘要657

本章范题658

名词汇总661

要点提示661

本章附录：利用试误法计算内部报酬率662

讨论题、问题与个案研究663

第13章　资本预算之进一步探讨686

13-1 所得税因素687

一、所得税之重要性687

二、归属期间及不同的折旧方法687

三、最佳之折旧方法690

四、现值之速算法690

五、所得税对现金流量之影响691

13-2 折旧角色之澄清695

六、投资扣抵695

13-3 资本预算与通货膨胀697

一、一致性模式之应用697

二、折旧角色之分析698

三、通货膨胀及回馈700

13-4 必要报酬率（资金成本）700

一、风险要素700

二、市场地位702

三、部门报酬率703

13-5 非营利组织之适用性704

13-6 资本预算之管理706

13-7 净现值或内部报酬率？707

一、方案排列之矛盾707

二、不等年限再投资708

三、设备重置之考量709

四、再投资方案之展望710

13-8 净现值之应用710

一、资金之分配711

二、超额现值指数或净现值712

三、互斥替代方案与预算限额712

四、投资方案之不可分割性714

五、综合分析715

本章摘要716

参考书目717

本章范题718

名词汇总719

要点提示719

讨论题、问题与个案研究720